遺產稅繳不出來怎麼辦？延期、分期、實物抵繳與出售房屋限制

法規時點提醒：立法院已於 2026 年 8 月 21 日三讀通過《遺產及贈與稅法》部分條文修正草案，但截至 2026 年 8 月 22 日尚未由總統公布，仍不能當作現行法適用

本文所寫的 30 萬元門檻與第 51 條逾期規則，均依查核日仍有效的現行條文整理

財政部另表示正研擬相關子法、書表與申辦系統；正式申請前，請再次向主管國稅局確認最新規定

遺產裡有房子，不代表繼承人手上有現金。遺產稅繳不出來時，先不要急著找買方，更不能把未完稅的繼承房屋當成一般物件直接過戶

你應先確認繳款期限、應納稅額與現金缺口，再向國稅局評估延期、分期或實物抵繳

若確實需要在完稅前出售部分遺產籌措稅款，還要先提供符合規定的納稅保證，申請同意移轉證明書並經核准。簽了買賣契約，不代表地政機關就能辦理過戶

許建甫｜不動產經理人｜15年不動產實務經驗｜深耕雙和｜服務全台

遺產稅繳不出來，先確認哪三件事？

第一，確認你面對的是申報期限，還是繳款期限

遺產稅申報原則上從被繼承人死亡次日起六個月內辦理；本文處理的是國稅局核定稅額、發出繳款書後，繼承人沒有足夠現金繳納的情況

現行規定下，核定納稅通知書送達後，原則上要在二個月內繳清

這個期限不是從死亡日開始算，仍應以實際送達與繳款書記載為準

第二，把資金缺口算出來｜不要只看應納稅額，還要盤點遺產內的現金、銀行存款、保單給付、股票、房屋貸款、其他債務，以及家人能否共同籌款

第三，核對繳款書期限｜延期、分期與實物抵繳，原則上都要在繳納期限內提出。等到逾期後才開始找方法，滯納金、利息與強制執行風險會一起增加。

延期申報和延期繳納，差在哪裡？

這兩個期限最容易混淆

延期申報，是在死亡次日起六個月的申報期限內，因正當理由申請延長申報

延期繳納，是遺產稅已核定並收到繳款書後，因確有困難，於繳納期限內申請延後付款

依財政部現行說明，延期繳納經核准後可延長二個月

它不是把遺產稅免掉，也不是自動核准。應以繳款書上的主管稽徵機關、申請期限與核准內容為準

如果只是短期資金調度，例如定存即將到期、家人籌款時間不足，延期可能比較接近真正需求

若缺口較大，兩個月後仍無法補上，就要同時評估分期或其他方案，而不是只把問題往後移

遺產稅可以分期嗎？30 萬元與 18 期怎麼看？

依本文查核日仍有效的現行規定，應納遺產稅額在新臺幣三十萬元以上，且確有困難、不能一次繳納現金，可以在繳納期限內向主管稽徵機關申請分期；期數最多十八期，每期間隔不超過二個月

立法院已三讀刪除三十萬元門檻，但尚不能把未完成公布與施行程序的修正案當成現行法。

分期不是無息，從原繳納期限屆滿次日起，到各期實際繳納日，會依郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息；利率變動時，依變動後利率計算

真正要算的，不是能不能分十八期，而是每一期的本金、利息與家庭現金流是否承受得住

房子還沒出租、出售時間不確定，或家人出資比例尚未談妥時，分期只能爭取時間，不能取代資金計畫

房子可以直接拿來抵繳遺產稅嗎？

可以提出實物抵繳申請，但不是把任一間房交給政府就一定核准，也不是由繼承人用心中市價決定抵繳金額

依現行規定，應納稅額在三十萬元以上，且現金繳納確有困難，才能在期限內就「現金不足的部分」申請實物抵繳。遺產內若有現金或銀行存款，原則上應先拿來繳稅

抵繳標的可以是在臺灣境內的課徵標的物，或納稅義務人所有、容易變價與保管的實物

若財產不易變價或保管，或申請抵繳日的價值比死亡日低，能抵繳的稅額還會受比例限制

若抵繳財產屬繼承人公同共有的遺產，且原為被繼承人單獨所有或持分共有，可由繼承人過半數且其應繼分合計過半數同意，或由應繼分合計逾三分之二的繼承人同意提出申請

抵繳價值、土地與建物資料及後續文件仍須經國稅局審核；提出申請只是開始，核准前不能假設房屋已經抵掉全部稅款

遺產稅未繳清，可以先賣繼承房屋嗎？

原則上，遺產稅沒有繳清前，繼承房屋不能像一般已完成繼承登記的房屋一樣直接辦理產權移轉

《遺產及贈與稅法》第 8 條規定，遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記

地政機關辦理移轉時，也會要求繳清證明、免稅證明、不計入遺產總額證明，或依法核發的同意移轉證明

這裡要分清楚兩件事：簽買賣契約，不等於一定能完成產權移轉

若屋主在證明文件、納稅保證與家人共識都沒確認前就收取定金、承諾過戶日期，後面可能卡在國稅局審核、地政登記或履約期限

所以，遺產稅還沒繳清時，不建議先把房子當成一般物件對外承諾成交

應先讓國稅局、地政士與必要的法律專業確認：這個案件能否申請同意移轉、要提供多少擔保、由誰簽約，以及契約需要設定哪些前提

同意移轉證明，不是「先賣房、之後再補稅」

現行制度確實保留例外法規查核日：2026年8月24日。本文依財政部法規系統現行《遺產及贈與稅法》整理；尚未公布施行的修法內容，不視為現行辦理依據。實際申請仍以稽徵機關受理時的規定為準。

來源：財政部現行《遺產及贈與稅法》

若有特殊原因需要在完稅前移轉部分遺產，可以提供符合規定、價值相當的納稅保證，向主管稽徵機關申請同意移轉證明書。

財政部臺北國稅局公開說明中，將「出售部分遺產以繳納稅款」列為可能的特殊原因之一

但這不是只要說想賣房就一定核准。擔保品、擔保價值、欠稅金額與交易安排都要經過審查，而且應先取得核准，再依證明內容辦理移轉

還有一個常被忽略的地方：申請同意移轉證明，不會自動延長原本的繳稅期限。案件正在準備估價或擔保文件時，期限仍然繼續走

若同時有延期或分期需要，必須另外在期限內提出申請

部分繼承人先繳自己的份，房子就能出售嗎？

不一定，而且這和一般出售房屋的同意移轉程序不同

多名繼承人中，部分繼承人按法定應繼分繳納其部分遺產稅款、罰鍰及加徵的滯納金與利息後，在符合規定時，可以申請證明，先辦理不動產的公同共有繼承登記

這項制度主要解決「有些人願意繳、有些人不處理」導致整筆不動產一直無法登記的問題

但完成公同共有繼承登記，不代表該房屋可以立刻出售

依《遺產及贈與稅法》第 41 條之 1，在全部應納款項繳清前，仍不得分割、處分、變更或設定負擔。

簡單說，部分人先繳自己的份，可能先解決繼承登記；要出售、分割或設定抵押權，仍要處理整體欠稅與相關證明

不能把「可以登記」誤認為「可以自由賣房」

想靠賣房籌遺產稅，正確順序怎麼排？

真正危險的做法，是先找買方、先談交屋日，最後才問能不能過戶。比較穩妥的順序，是先確認稅務與產權，再決定交易條件

延期、分期、實物抵繳與出售籌稅，怎麼選？

沒有哪一種方案永遠最好，判斷重點是缺口大小、資金何時到位、遺產內容、家人共識，以及房屋能否在期限內完成必要程序

如果只是短期資金即將到位，可以先詢問延期繳納。若收入或其他資金可以穩定支應，分期比較能把壓力攤開。遺產裡現金不足、但有合適實物時，可評估抵繳

確實需要出售部分遺產才能籌稅，才進一步評估納稅保證與同意移轉

不要只比較「哪個當下拿出的現金最少」

還要一起算利息、估價與擔保成本、辦理時間、房屋售價，以及多人繼承的協調成本

遺產稅逾期沒繳，會發生什麼事？

遺產稅不能用「反正房子還沒賣」當成延後處理的理由

依本文查核日仍有效的《遺產及贈與稅法》第 51 條，逾期繳納，每超過二日會按應納稅額加徵百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納，會移送強制執行，並依法加計利息

第 51 條修正草案已三讀，未來將改回依《稅捐稽徵法》辦理，因此文章發布或實際申請前必須再查一次最新條文

時間拖得越久，除了稅務成本，房屋也可能持續卡在繼承、出售、分割或設定權利的程序裡

家人原本只是現金不足，最後可能變成欠稅、共有爭議與交易違約同時發生

收到繳款書後，第一件事不是等買方，而是確認截止日

若確定無法如期繳納，應在期限內聯絡主管國稅局，留下申請與補件時間

許建甫的判斷：先算缺口，不要先找買方

很多人看到遺產裡有房子，會直覺認為：「把房子賣掉，就有錢繳稅。」

方向不一定錯，順序卻很容易錯

房屋還沒完成必要稅務與登記程序前，售價不是隨時可以動用的現金

買方願不願意等、銀行能不能配合、繼承人是否都同意、國稅局是否核發證明，每一項都會影響交易能不能完成

我會先請家人把四個數字放在同一張紙上：應納遺產稅、現有可動用現金、房屋貸款餘額，以及合理出售後可能實拿的金額

缺口算清楚，再比較延期、分期、抵繳或出售籌稅，判斷才不會被時間追著走

這不是單純選一種繳稅方式。它同時牽涉稅務、產權、交易與家人決策，先把順序排對，通常比急著刊登出售更重要

常見問題

法規、利率與申辦文件可能調整。本文是一般資訊整理，不是個案稅務或法律意見；正式申請前，請以主管國稅局最新核定、書面通知與專業意見為準。