遺產稅完整說明：2025免稅額、申報期限與試算教學

2025年遺產稅免稅額1,333萬元，三級累進稅率10%/15%/20%。本文完整說明遺產稅計算公式、各項扣除額、申報期限6個月，以及「繼承反而比贈與省稅」的不動產移轉關鍵提醒。附試算範例。

親人過世後，不論遺產多寡，都必須在 6 個月內向國稅局申報遺產稅。2025 年遺產稅免稅額為 1,333 萬元，搭配各項扣除額後，許多家庭其實不需要繳稅。本文完整說明遺產稅計算公式、免稅額、扣除額與申報流程。

一遺產稅計算公式

📊 遺產稅計算三步驟
遺產總額 － 免稅額 － 各項扣除額 ＝ 課稅遺產淨額
課稅遺產淨額 × 稅率 － 累進差額 ＝ 應納遺產稅

⚠ 特別注意：遺產中若有不動產，土地以「公告現值」計算，房屋以「評定現值（房屋標準單價）」計算，並非市價，通常遠低於實際市價。因此即使市值很高的房產，計入遺產稅時的金額可能不大。

二2025 年遺產稅免稅額與扣除額

依財政部公告，2025 年（民國 114 年）適用的遺產稅免稅額及扣除額如下：

項目金額說明
基本免稅額1,333 萬元每一繼承案件均可扣除，軍警公教因執行職務死亡者加倍
配偶扣除額553 萬元被繼承人遺有配偶者可扣除
直系血親卑親屬每人 56 萬元未成年者按距成年年數每年再加扣 56 萬元
父母扣除額每人 138 萬元被繼承人遺有父母者
重度身心障礙每人再加扣 693 萬元繼承人為重度以上身心障礙或嚴重病人時適用
兄弟姊妹、祖父母每人 56 萬元受被繼承人扶養者才可扣除
喪葬費扣除額138 萬元每件均可扣除，無需檢附收據

三2025 年遺產稅稅率（三級累進）

課稅遺產淨額稅率累進差額
5,621 萬元以下10%0 元
5,621 萬元～1億1,242 萬元15%281 萬元
超過 1億1,242 萬元20%843 萬元

※ 課稅級距自 2025 年（民國 114 年）起調整，較舊制有利，適用於 114 年 1 月 1 日以後發生繼承的案件。

四試算範例

📌 試算範例：配偶 + 2 位成年子女，遺產總額 5,000 萬元
遺產總額（含不動產以公告現值計）5,000 萬元
減：基本免稅額－1,333 萬元
減：配偶扣除額－553 萬元
減：直系血親 2 人（56萬 × 2）－112 萬元
減：喪葬費扣除額－138 萬元
課稅遺產淨額= 2,864 萬元
應納遺產稅（2,864萬 × 10%）= 286.4 萬元

五遺產稅申報流程

步驟辦理事項期限
申報向被繼承人死亡時戶籍所在地的國稅局申報遺產稅，不論金額大小均須申報死亡後 6 個月內
繳稅收到核定通知書後繳納，可申請實物抵繳或分期繳納接獲通知後 2 個月內
取得證明繳清後取得「遺產稅繳清證明書」或「免稅證明書」，作為辦理繼承登記的必要文件繳稅後核發
逾期未申報的後果

未依規定期限申報遺產稅，除補徵稅款外，還須按核定應納稅額處 2 倍以下罰鍰。

⚠ 特別說明：若遺產總額未達免稅額、應納稅額為 0，逾期申報「不會」被罰錢（0 × 2 倍 = 0）。但沒有完成申報，就拿不到國稅局核發的「免稅證明書」，地政事務所不會讓您辦理不動產繼承登記與過戶！ 房屋產權將卡死無法動用。因此，就算免稅也務必儘早完成申報。

遺產中有房子，但市價很高，遺產稅會很重嗎？
不一定。不動產計入遺產稅時，土地以「公告現值」、房屋以「評定現值」計算，通常遠低於市價。例如一棟市價 3,000 萬的房子，公告現值加評定現值可能只有 500～800 萬，計入遺產稅的金額相對較小。
資金不足一次繳清遺產稅怎麼辦？
可申請「分期繳納」或「以實物抵繳」。分期繳納最長可分 18 期；實物抵繳是以遺產（如不動產、股票）直接抵繳稅款，適合現金不足但有不動產的繼承人。需向國稅局提出申請。
被繼承人死亡前 2 年內有贈與給子女財產，要計入遺產嗎？
是的。依遺贈稅法規定，被繼承人死亡前 2 年內贈與給配偶或法定繼承人的財產，必須計入遺產總額課稅。這是一個常被忽略的重要規定，提前規劃贈與時需特別注意時間點。

⚠ 不動產顧問實務提醒：別為了省遺產稅，踩了土增稅的坑！
很多人為了規避遺產稅，在長輩臨終前匆忙辦理房產「贈與」，結果反而繳了更昂貴的土地增值稅與契稅。但若是透過「繼承」取得不動產，法律明定免徵土地增值稅與契稅！贈與 vs 繼承，稅負差距可能非常可觀。建議在處分房產前務必找專業顧問試算，才能做出對家族最有利的決策。

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建甫_JeFF｜不動產經理人
建甫_JeFF｜不動產經理人

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